财务处
工作动态计划资产财务处关于在新学期做好财务核算管理专题学习
2020年5月20日，计划资产财务处开展财务预算业务交流，会议由计财处处长程春慧同志主持，全体计财处成员参加。本次学习主要根据《新政府会计制度》的财务预算、核算展开。
一、预算名词解释
首先，针对我校的收入和支出类型，对基本支出和项目支出进行简要概述。其中，基本支出是指预算单位为保障其机构正常运转完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划，其内容包括人员经费和日常公用经费两部分，基本支出主要以工资福利支出、商品服务支出、对个人和家庭的补助支出为主。项目支出是指预算单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出预算以外发生的支出。实际工作中预算管理平台中的职业教育成本性支出、产业体系等就属于项目支出。项目支出实行项目库分级管理，要有充分的立项依据、明确的实施内容、合理的预算需求等，由主管部门根据轻重缓急择优排序进行申报，项目支出以商品服务支出、资本性支出、对企业补助支出为主。
其次，为了促使账务处理能与学校资金来源形成良好的勾稽关系，计财处全体成员更加深入的学习了学校资金来源构成情况。学院资金的来源主要是生均拨款和财政专户管理的学费、住宿费收入两大部分，在账务处理的时可选择的指标文号包含了三个部分：（1）财政补助资金：指从上级或同级财政部门取得的各类财政拨款支出。如：零余额中的人员、公用、公务接待、社保等基本支出，三区、农标委、现代教育提升等项目支出；（2）非财政专项资金：指从主管部门、上级部门、其他单位或自身取得的用于指定用途和特定工作任务的资金支出，这里着重体现专项资金，专款专用。专户中的农村资源统计、征兵奖励、教师素质提升属于项目支出；（3）非财非专项资金：除以上2个资金渠道来源以外的资金来源。专户中主要有职业教育成本性支出项目，如学费住宿费收入，属于项目支出。
二、特殊账务处理
（一）劳务费个人所得税的处理
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业务事项 |
财务会计 |
预算会计 |
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劳务费报账时 |
借：费用-商品和服务支出（含税） 贷：其他应交税费-应交个人所得税-劳务报酬所得（税费） 银行存款-543（实发） |
借：事业支出 贷：资金结存 |
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实际缴纳个人所得税时 |
借：其他应交税费-应交个人所得税-劳务报酬所得 贷：银行存款-543 |
借：事业支出 贷：资金结存 |
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业务事项 |
财务会计 |
预算会计 |
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劳务费报账时 |
借：费用-商品和服务支出（含税） 贷：零余额（代扣个税） 零余额（实发） 借：其他应收款-垫付款项-个人 贷：其他应交税费-应交个人所得税-劳务报酬所（税费）
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借：事业支出 贷：资金结存（税） 资金结存（实发） |
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交回代扣个人所得税 |
借：银行存款（543） 贷：其他应收款-垫付款项-个人 |
不做 |
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实际缴纳个人所得税时 |
借：其他应交税费-应交个人所得税-劳务报酬所得 贷：银行存款-543 |
借：事业支出 贷：资金结存 |
（二）存货核算
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业务事项 |
财务会计 |
预算会计 |
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专用材料报账时 |
借：库存物品-低值易耗品 贷：零余额/银行存款543 借：费用 贷：库存物品-低值易耗品 |
借：事业支出 贷：资金结存 |
（三）账务审核中常见问题
1、部门负责人作为经办人使用部门经费，不管是否达到签字权限要求，都需要分管领导签字。
2、在审核凭证的时候，要注意合同跟发票的对应关系，以及发票与材料领用的对应关系。
3、专用材料，哪些属于物资需要入库。
4、办公用品的采购范围。
5、电子发票的管理。
定期开展学习交流会议，不仅能提高部门内各成员之间工作的衔接性，养成在做中思考，在学中进步的良好习惯，还能及时解决工作中遇到的困难，促使账务处理规范化、制度化。
撰稿人：周道娟
2020年05月20日